Підприємство придбало легкове авто: що потрібно сплатити

Підприємство для господарських потреб планує купити новий легковий автомобіль. Знаємо, що за нього потрібно сплачувати транспортний податок. У якому розмірі?

Підприємство має сплатити не лише транс­портний податок, існування якого залежить від вартості авто, а ще й пенсійний збір за першу реєстрацію нового автомобіля, розмір якого також «прив’язано» до вартості легковика. Також потрібно подати декларацію з транспортного податку. Про все це — далі.

Транспортний податок

Нагадаємо, що платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, які відповідно до пп.267.2.1 ст.267 ПКУ вважаються об’єктами оподаткування. Йдеться про легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більш ніж п’ять років (включно) і середньоринкова вартість яких перевищує 375 розмірів мінімальної зарплати (далі — МЗП), встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Оскільки з 01.01.2019 р. МЗП дорівнює 4173 грн., то транспортний податок доведеться сплатити, якщо середньоринкова вартість авто перевищує 1564875 грн. (375 МЗП × 4173 грн.).

Підпунктом 267.2.1 ст.267 ПКУ передбачено, що середньоринкову вартість встановлює Мінекономіки. І робить він це за Методикою № 66(1), в п.3 якої наведено формулу для обчислення такої вартості. Інформацію про середньоринкові ціни Мінекономіки оприлюднює на своєму офіційному веб-сайті(2). За допомогою згаданої формули можна визначити середньоринкову вартість авто, яке купило підприємство, і з’ясувати, чи є воно об’єктом оподаткування. Якщо ця вартість перевищує фактичну ціну придбання авто, об’єкта оподаткування немає. Втім, Мінекономіки вже подбав про платників і на цьому сайті розмістив Перелік легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у 2019 році: із зазначенням марки, моделі, року випуску тощо.

Також звертаємо увагу на ІПК ГУ ДФС у Луганській області від 22.02.2019 р. № 688/ІПК/12-32-12-03-05. В ній зазначено, що показники транспортних засобів, які відображають кількісний вимір та визначаються у цифровому форматі, зокрема об’єм циліндрів двигуна, округлюються до найбільшого цілого значення. Наприклад, об’єм циліндрів 4461 см. куб. округлюється до 4500 см. куб. Також у цій ІПК податківці акцентують увагу, що визначальною ознакою віднесення легкового автомобіля до об’єкта оподаткування транс­портним податком є його присутність у переліку, який згідно з пп.267.2.1 ПКУ оприлюднює Мінекономрозвитку, зокрема у Переліку легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у 2019 році. Отже, якщо у переліку на 2019 рік не міститься транспортний засіб з параметрами, що відповідають автомобілю підприємства, то такий автомобіль не є об’єктом оподаткування транс­портним податком у 2019 році.

Аналогічну позицію щодо визнання легкового автомобіля об’єктом оподаткування було викладено також в ІПК ДФС від 07.03.2019 р. № 955/6/99-99-12-02-03-15/ІПК та від 20.07.2018 р. № 3219/6/99-99-12-02-03-15/ІПК.

Ставка транспортного податку становить 25000 грн. за календарний рік за кожен легковий автомобіль (п.267.4 ПКУ).

Пенсійний збір

Зауважимо, що підприємства, установи та організації незалежно від форми власності, які придбавають у власність легкові автомобілі, які підлягають першій державній реєстрації в Україні територіальними органами МВС України, є платниками пенсійного збору (п.7 ст.1 Закону № 400(3)).

Поняття «перша реєстрація транспортного засобу» містить пп.14.1.163 ст.14 ПКУ: це реєстрація транспортного засобу, яка здійснюється уповноваженими державними органами України щодо цього транспортного засобу в Україні вперше. Реєстрацію транспортного засобу, що раніше був (у тому числі тимчасово) зареєстрований на території України або перебував на відомчому обліку, не вважають першою (п.1.3 гл.1 Інструкції № 379(4)).

Об’єкт оподаткування пенсійним збором (вартість легкового авто) обчислюють на основі прожиткового мінімуму для працездатних осіб (далі — ПМПО), встановленого законом на 1 січня звітного року. Саме від цієї вартості залежать ставки пенсійного збору (п.6 ст.2, п.8 ст.4 Закону № 400). Розмір прожиткового мінімуму на 01.01.2019 р. встановлено на рівні 1921 грн., тож збір на обов’язкове державне пенсійне страхування під час першої реєстрації становитиме:

• 3% — вартість авто ≤ 316965 грн. (165 ПМПО × 1921 грн.);

• 4% — 316965 грн. < вартість авто ≤ 557090 грн. (290 ПМПО × 1921 грн.);

• 5% — вартість авто > 557090 грн.

Звітувати про сплату пенсійного збору за першу реєстрацію легкового автомобіля не потрібно, оскільки такої вимоги законодавчо не встановлено.

Декларація з транспортного податку

Платники податку — юрособи самостійно обчислюють суму транспортного податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього самого року подають податківцям за місцем реєстрації легкового автомобіля декларацію(5) із розподілом річної суми на рівні частки поквартально (пп.267.6.4 ПКУ). Щодо легкового автомобіля, придбаного протягом року, юрособа — платник податку подає декларацію протягом місяця із дня виникнення права власності на нього, а податок сплачує з місяця, в якому виникло таке право власності.

Насамкінець кілька роз’яснень від податківців щодо сплати транспортного податку та подання декларації. Так, в ІПК ДФС від 16.02.2018 р. № 647/6/99-99-12-02-03-15/ІПК контролери нагадали, що відповідно до п.24 Порядку № 1388(6) реєстрація (перереєстрація), зняття з обліку транспортних засобів здійснюється за місцем звернення власника або його уповноваженої особи незалежно від місця реєстрації (проживання) фізичної особи чи місцезнаходження юридичної особи. При цьому в реєстраційних документах, зокрема, зазначається місцезнаходження стоянки юрособи, за якою реєструється транспортний засіб.

А в ІПК ДФС від 20.06.2018 р. № 2747/6/99-99-12-02-03-15/ІПК податківці конкретизували, що транспортний податок сплачується за місцем реєстрації об’єктів оподаткування і зараховується до відповідного місцевого бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України. Також контролери зазначили, що відповідно до п.63.3 ст.63 ПКУ платники податків підлягають реєстрації як за основним місцем обліку, так і за місцем розташування (реєстрації) їх об’єктів оподаткування (неосновне місце обліку). Тобто якщо у платника податків відбувається реєстрація об’єкта оподаткування, у тому числі легкового автомобіля на території адміністративно-територіальної одиниці, де він не перебуває на обліку, то такий платник податків зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку у контролюючому органі за місцезнаходженням такого об’єкта. Тоді декларацію з транспортного податку подають до контролюючого органу за місцем звернення підприємства про реєстрацію транспортного засобу, у якому підприємство перебуває на обліку за неосновним місцем обліку. А транспортний податок сплачують до відповідного місцевого бюджету.


(1)Методика визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, затверджена постановою КМУ від 18.02.2016 р. № 66.

(2)Див. http://www.me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA.

(3)Закон України від 26.06.97 р. № 400/97-ВР «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування».

(4)Інструкція про порядок здійснення підрозділами Державтоінспекції МВС державної реєстрації, перереєстрації та обліку транспортних засобів, оформлення і видачі реєстраційних документів, номерних знаків на них, затверджена наказом МВС від 11.08.2010 р. № 379.

(5)Форму Податкової декларації з транспортного податку затверджено наказом Мінфіну від 10.04.2015 р. № 415.

(6)Порядок державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автомобілів, автобусів, а також самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів, затверджений постановою КМУ від 07.09.98 р. № 1388.