Расширен перечень НН/РК, которые будут подпадать под блокировку!

Кабмин своим постановлением от 24 октября 2018 года № 936, опубликованным в «Урядовому кур’єрі» от 10.11.2018 г. № 212 и вступившим в силу с 10.11.2018 г., внес изменения в Порядок приостановления регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117 (далее — Порядок № 117).

Собственно, изменений немного, но они довольно существенны. Все они касаются п.3 Порядка № 117, в котором прописаны признаки отбора налоговых накладных (далее — НН) и расчетов корректировки (далее — РК), которые в дальнейшем не будут проверять на соответствие критериям оценки степени рисков. Проще говоря, изменен перечень НН и РК, которые не будут подпадать под мониторинг по критериям и, соответственно, не будут блокироваться. Рассмотрим эти изменения подробнее.

РК «на уменьшение» — в зоне риска

РК, которыми уменьшается сумма компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, не будут проверяться в соответствии с признаками, указанными в п.3 Порядка № 117.

А поскольку согласно п.4 Порядка № 117 не подлежат мониторингу по критериям, а сразу регистрируются в ЕРНН только те НН/РК, которые соответствуют одному из определенных в п.3 Порядка № 117 признаков, то выходит, что  РК «на уменьшение» сразу попадают в зону риска. То есть всех их без исключения будут проверять на соответствие критериям рисковости плательщика налога, рисковости осуществления операций и в случае соответствия — блокировать.

Поставка одному покупателю — до 50 тыс. грн.

Мониторингу по-прежнему не подлежат НН/РК, если общий объем поставки, указанный плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с учетом НН/РК, представленной на регистрацию в ЕРНН, составляет менее 500 тыс. грн., и руководитель — должностное лицо такого плательщика налога является лицом, которое занимает аналогичную должность менее чем у 3 налогоплательщиков. Но теперь этот критерий будет работать при условии, что объем поставки товаров/услуг, указанный плательщиком налога в таких НН/РК в текущем месяце, не превышает 50 тыс. грн. на одного покупателя — плательщика налога.

То есть в общем объеме поставки за текущий месяц, который должен составлять менее 500 тыс. грн., сумма такого объема на одного покупателя — плательщика НДС не должна превышать 50 тыс. грн.

Кроме того, для определения месячного объема поставки (500 тыс. грн.) не будут учитывать РК, в которых период регистрации отличный от периода их составления. Будут ли такие РК учтены в периоде их регистрации, или вообще не будут учтены — пока не известно.

Увеличен критерий налоговой нагрузки

Увеличен  предельный размер расчетного показателя D, исчисляемый по формуле:

D = S : T,

где S — общая сумма уплаченных за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлена НН/РК, сумм ЕСВ, налогов и сборов (кроме суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на таможенную территорию Украины) плательщиком налога и его обособленными подразделениями;

T — общая сумма поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины, облагаемых налогом по ставкам 0, 20 и 7 процентов, указанная плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлены НН/РК.

Для того чтобы НН/РК не подпадали под мониторинг, этот показатель теперь должен превышать 5%, а не 3%, как это было раньше.

Значение показателя D за последние 12 календарных месяцев по-прежнему будет исчисляться ГФС по состоянию на первое число календарного месяца и каждого 10 числа становится доступным плательщику налога в электронном кабинете.

Итак, как видно из вышеприведенных нововведений, плательщикам НДС, возможно, следует готовиться к новой волне блокировки НН/РК, ведь объем НН/РК, которые будут подпадать теперь под мониторинг по критериям рисков, значительно вырос. Но, с другой стороны, появляются новые возможности для того, чтобы манипулировать признаком «500 тыс. грн.».

Подробнее о том, как эти новации реализованы в программном обеспечении ГФС, читайте в следующих публикациях.